亚当·斯密(1723-1790)是一位苏格兰思想家，被称为“经济学之父”。他的代表作《国富论的本质和原因》是第一部将经济学视为一门学科的现代著作。他可能是第一个根据地理、政治、社会、经济和技术因素来分析资源分配的人，而不是把财富视为神圣分配的结果这一腐朽的传统观念。他关于现代税收经济学的著作仍被认为是这一学科的先驱。
在他的书的第二章，他建立了四门大炮好的税收，即:“我。每个州的臣民都应该尽可能地按照他们各自的能力为支持政府作出贡献;也就是说，按他们各自在国家保护下享有的收入的比例。……二世。每个人必须缴纳的税款应该是确定的，而不是武断的。付款的时间，付款的方式，付款的数量，对出资人和其他所有人都应当清楚明了。……三世。
每一种税都应该在对缴纳者来说最方便的时间或方式征收。……四、每一种税收都应该设计得尽可能少地从人民的口袋里取出和取出，超过它为国家国库带来的收入....”这些原则现在被称为1)横向和纵向公平(支付能力和获得福利的标准)，2)透明度，以及3)对经济效率的最小扭曲，仍然是世界上每一个高效和现代税收制度的基石。
后来，FP Ramsay, James Mirrlees, Michael G Allingham, Agnar Sandmo和Das Gupta的工作进一步深入了解了税收政策和合规方法的预期政策目标，并且经合组织国家甚至邻国印度的大多数税收都为其税收工作提供了坚实的理论基础。另一方面，我们的税收制度在很大程度上仍然是一种效率损失大、基数窄而浅、横向不平等程度高、合规程度低的国家榨取机制。大部分税收是通过中世纪的守门税收征收方法征收的，该方法在交易通过入口/出口点时征税。
一个典型的例子是正式进口的税收，在过去10年里，它占了FBR税收的40%到55%。其他主要来源是预扣税和以销售税和预支税的形式从被控制的大型纳税人那里收取的税款。由于这些基本上遵规蹈矩的行业不希望因为非纳税人群的成本较低(收入的差异约为20%)而被排除在竞争之外，这些企业中的大多数——尤其是那些没有差异化产品的企业——不得不采取这样或那样的逃税手段。税务官员常常想知道，为什么这些商人每隔三年就要求政府提供新的特赦计划?
看来，逃税的最大动机源于横向不平等，因为担心被赶出市场，企业不得不少报收入。这种系统本身加强了不遵守。这种与现代税收原则的背离始于20世纪90年代初，从那时起，我们一直在回归到更原始的税收方法，这种方法上一次在18世纪和19世纪被采用(尽管是一种物理形式，而不是现在可用的虚拟和远程方法)。有变化的是形式，而不是实质。如果我们看一下我们的所得税，它在房地产收益，农业利润，所谓的商业收入，非营利组织和各种地区/部门免税方面存在重大的政策差距。
在批发、零售、服务业、私人有限公司和中小企业严重少报收入而不受惩罚的情况下，执法差距甚至更大，FBR既没有能力也没有能力评估任何企业的正确收入。看看销售税/美联储，税收完全来自进口、大规模制造业、公用事业和政府采购。在进口和大规模制造之后，所谓的增值税链完全消失了。所得税和销售税法律都产生了额外的成本，其形式是对未申报的人征收高额预扣税，并对未登记的人征收进一步的销售税，这在某种程度上暗示了未申报和未登记的合法化。从形式上看，我们的税收制度具有现代税收的所有花哨属性，如填表、审计、价值链税收、回收方法等，但从本质上讲，它仍然缺乏横向公平、清晰度、低无谓损失和易于合规。
这种不同的、过时的征税方法，永远无法将我们目前的税收占gdp的比例从9%提高到接近任何一个与我们规模相当的国家的水平(包括省级收入在内，这种制度能获得的最高水平约为12.5%)，也无法减少财政赤字，而财政赤字现在相当于FBR的税收收入。即使是这种微薄的税收也是以非常高的经济成本征收的，因为正式税基的高税率不仅阻碍外国投资，而且有可能将目前的外国直接投资和正式部门投资赶出巴基斯坦。通过对纳税人行为的远程监控和基于数据的推动，以及大量使用信息技术、机器学习和人工智能，在全球范围内实现了横向公平、清晰、易于合规和合理执法。
在更广阔的世界里，税务局和税务官员正迅速变得默默无闻。但在今天这个时代，我们仍然受困于腐朽的税收结构、程序和方法的遗留问题。世界其他地区与我们并没有太大的不同，因此，如果我们做出与世界其他地区完全不同的政策选择，我们的增长、发展和财政独立将仍然是一个遥远的梦想。
作者是一名职业公务员和公共政策实践者
